海協(xié)會會長陳德銘與海基會董事長林中森25日在福州簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議》。全文如下:
海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議
為促進海峽兩岸經(jīng)濟合作,海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財團法人海峽交流基金會就避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作事宜,經(jīng)平等協(xié)商,達成協(xié)議如下:
一、適用范圍
雙方同意本協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民(居住者)及對其所得征收的所有稅收。
二、稅款征收
雙方同意對一方居民(居住者)來源于另一方的所得按下列規(guī)定課稅。
(一)營業(yè)利潤
一方居民(居住者)企業(yè)在另一方營業(yè)取得的利潤,在未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況下,另一方予以免稅或不予課稅。一方如對關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易進行轉(zhuǎn)讓定價(移轉(zhuǎn)訂價)調(diào)整,另一方應(yīng)作合理對應(yīng)調(diào)整。
(二)海運及空運收入
一方海、空運輸企業(yè)在另一方經(jīng)營取得的收入及利潤,另一方予以免稅或不予課稅(包括營業(yè)稅、增值稅或類似稅收)。
(三)投資所得及財產(chǎn)收益
一方居民(居住者)從另一方取得的股息(股利)、利息及特許權(quán)使用費(權(quán)利金),另一方可以課稅,但可相互給予優(yōu)惠稅率。
一方居民(居住者)從另一方取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及不動產(chǎn)使用收益,另一方可以課稅。
(四)個人勞務(wù)所得
一方居民(居住者)以獨立身份或以受雇形式在另一方從事個人勞務(wù)活動取得的所得,另一方可以課稅。
(五)其他所得
本協(xié)議上述未列舉的其他所得按各自規(guī)定辦理。
三、消除雙重課稅方法
雙方同意當一方居民(居住者)在另一方取得所得并依本協(xié)議規(guī)定在另一方繳稅時,該一方應(yīng)依有關(guān)規(guī)定消除雙重課稅。
四、非歧視待遇
雙方同意一方居民(居住者)在相同情況下,在另一方負擔的稅收或有關(guān)條件,應(yīng)與另一方居民(居住者)可能負擔的稅收或有關(guān)條件一致。
五、相互協(xié)商
雙方同意建立兩岸稅務(wù)聯(lián)系機制,由雙方稅務(wù)主管部門協(xié)商解決因解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)議時所發(fā)生的困難或疑義,以及消除雙重課稅等事宜。
六、資訊交換
雙方同意相互交換為實施本協(xié)議或為課征本協(xié)議所含稅種(稅目)相關(guān)且必要的資訊,并負保密義務(wù)。所交換的資訊不可用于任何其他用途。
七、協(xié)助征稅
雙方同意在各自有關(guān)規(guī)定均可以進行協(xié)助征稅時,雙方稅務(wù)主管部門將進一步協(xié)商確定具體協(xié)助征收方式。
八、文書格式
基于本協(xié)議所進行的業(yè)務(wù)聯(lián)系,應(yīng)使用雙方商定的文書格式。
九、業(yè)務(wù)交流
雙方同意通過人員互訪、培訓或工作會議等形式,加強兩岸稅務(wù)方面的交流與合作。
十、聯(lián)系主體
(一)本協(xié)議議定事項,由雙方稅務(wù)主管部門指定的聯(lián)絡(luò)人相互聯(lián)系實施。
(二)本協(xié)議其他相關(guān)事宜,由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財團法人海峽交流基金會聯(lián)系。
十一、協(xié)議履行與變更
(一)雙方應(yīng)遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。
(二)協(xié)議變更,應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商同意,并以書面形式確認。
十二、未盡事宜
本協(xié)議如有未盡事宜,雙方得以適當方式另行商定。
十三、生效
本協(xié)議簽署后,雙方應(yīng)各自完成相關(guān)程序并以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知后次日起生效。
本協(xié)議之規(guī)定適用于:
(一)源泉(就源)扣繳稅款:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后實際給付金額。
(二)其他稅款:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后開始之課稅年度之所得。
(三)資訊交換:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后開始之課稅年度之資訊。
本協(xié)議于八月二十五日簽署,一式四份,雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應(yīng)表述的不同用語所含意義相同,四份文本具有同等效力。
附件:海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排
海峽兩岸關(guān)系協(xié)會 財團法人海峽交流基金會
會長 陳德銘 董事長 林中森